Résidence fiscale et double imposition en Turquie : « Vais-je payer des impôts sur mes revenus mondiaux ? »

Résidence fiscale et double imposition en Turquie : « Vais-je payer des impôts sur mes revenus mondiaux ? »

Si vous êtes un nomade numérique, un visiteur de longue durée ou un retraité en Turquie, la question essentielle est simple : une fois que vous devenez résident fiscal turc, vous êtes généralement imposé sur vos revenus mondiaux – sauf si une convention de double imposition prévoit le contraire.

Vous trouverez ci-dessous un aperçu pratique à l'intention des étrangers qui séjournent longtemps en Turquie ou qui perçoivent des revenus de l'étranger.

1. À quel moment devient-on résident fiscal turc ? (Règle des 183 jours)

En vertu de la législation fiscale turque, une personne est considérée comme un contribuable à part entière (résident fiscal) si :

• leur résidence légale est en Turquie, ou
• ils restent en Turquie pendant plus de six mois (183 jours) par année civile, même avec des pauses.

Les contribuables à part entière sont imposables sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents (contribuables limités) ne sont imposés que sur leurs revenus de source turque (par exemple, les loyers d'un appartement en Turquie, un salaire turc ou les revenus d'une entreprise en Turquie).

Nuances importantes :

• Votre type de permis de séjour (tourisme, études, travail) ne pas automatiquement votre résidence fiscale ; ce qui compte, c'est votre lieu de résidence actuel et votre intention de vous y installer.
• Il existe quelques exceptions (par exemple, les personnes séjournant temporairement pour des études ou un traitement médical), mais la plupart des nomades numériques de longue durée n'entrent pas dans ces catégories.

Si vous dépassez le seuil de 183 jours et que votre centre de vie se trouve en Turquie, l'administration fiscale turque peut vous considérer comme résident même si vous vous considérez toujours comme « basé » ailleurs.

2. Conventions de double imposition : Peut-on éviter d’être imposé deux fois ?

La Turquie a conclu des conventions de non-double imposition (CDI) avec plus de 80 pays. Ces traités n'empêchent pas de devenir résident fiscal turc, mais ils :

• décider quel pays a le droit prioritaire d'imposer un type de revenu spécifique (salaire, pension, bénéfices d'entreprise, dividendes, etc.),
• et permettre le crédit d'impôt étranger en Turquie pour les impôts déjà payés à l'étranger, afin que le même revenu ne soit pas imposé deux fois intégralement.

La plupart des traités prévoient des règles de départage : si deux pays vous considèrent comme résident, ils examinent votre domicile permanent, le centre de vos intérêts vitaux, votre résidence habituelle et parfois votre nationalité pour déterminer le pays de résidence au sens du traité. Ce statut de résidence peut avoir une incidence sur l’imposition de vos revenus, même si, selon la législation nationale, vous êtes toujours considéré comme résident turc.

3. Scénarios pratiques

a) Travailleur à distance d'une entreprise britannique

Vous êtes citoyen britannique, employé par une entreprise britannique, et travaillez à distance depuis Istanbul.

• Si vous séjournez moins de 183 jours par an en Turquie et n'y possédez pas de domicile fixe, vous serez généralement considéré comme non-résident. En pratique, les salaires versés depuis le Royaume-Uni et imposés au Royaume-Uni peuvent rester hors de l'impôt turc, sauf si les autorités démontrent que le travail est effectué physiquement en Turquie et constitue une source de revenus turque.
• Si vous séjournez plus de 183 jours en Turquie ou si vous vous y installez définitivement, vous devenez résident fiscal turc. Votre salaire britannique est alors considéré comme un revenu mondial imposable en Turquie, sous réserve des allégements prévus par la convention fiscale entre le Royaume-Uni et la Turquie. En vertu de cette convention, les revenus d'emploi sont généralement imposés là où le travail est effectivement effectué – en l'occurrence, en Turquie – avec un crédit d'impôt britannique (le cas échéant).

Votre employeur britannique pourrait également être confronté à des questions de paie, voire de création d'établissement permanent ; dans la pratique, de nombreuses entreprises ont recours à des contractuels plutôt qu'à des employés une fois que le personnel s'installe à temps plein en Turquie.

b) Négociant/entrepreneur numérique basé à Dubaï

Vous possédez ou travaillez pour une société basée à Dubaï (sans impôt sur le revenu personnel aux Émirats arabes unis) et vous effectuez des transactions en cryptomonnaies, en devises ou en commerce électronique dans le monde entier, principalement depuis Antalya ou Bodrum.

• Si vous séjournez en Turquie plus de 183 jours ou si vous y établissez clairement votre domicile, l'administration fiscale turque peut vous considérer comme un contribuable à part entière. Votre salaire, vos jetons de présence ou vos bénéfices commerciaux – même versés depuis Dubaï – peuvent être considérés comme des revenus mondiaux imposables en Turquie.
• Dans certains cas, si la direction effective de l'entreprise est située en Turquie (décisions du conseil d'administration, direction clé, serveurs, personnel), il existe un risque que la Turquie puisse considérer que l'entreprise elle-même y est résidente, l'exposant ainsi à l'impôt turc sur les sociétés.

Il n'existe actuellement aucun traité général entre la Turquie et les Émirats arabes unis couvrant tous les types de revenus ; une structuration et une documentation minutieuses sont donc essentielles.

c) Retraité de l'UE résidant en Turquie

Vous êtes un citoyen de l'UE qui prend sa retraite sur la côte égéenne et perçoit une pension de son État d'origine.

• Si vous résidez en Turquie à long terme, vous deviendrez généralement résident fiscal turc.
• La manière dont votre pension est imposée dépend alors de la convention fiscale applicable : certaines conventions n’imposent les pensions privées que dans l’État de résidence (Turquie), d’autres permettent à l’ État d’origine d’imposer et d’accorder un crédit ou une exonération en Turquie ; de nombreuses conventions traitent les pensions gouvernementales et les pensions d’employeurs privés.

Résultat : dans certains cas, les retraités étrangers peuvent, en pratique, ne payer que peu ou pas d’impôt turc sur leur pension étrangère ; dans d’autres cas, la Turquie exige une déclaration et accorde un crédit d’impôt étranger. Il est impossible de présumer d’une exonération sans consulter le traité précis.

4. Risques liés à la non-déclaration des revenus mondiaux en tant que résident turc

Une fois que vous êtes un contribuable à part entière, le fait de ne pas déclarer vos revenus mondiaux peut entraîner :

• Contrôles et enquêtes fiscales, de plus en plus appuyés par l'échange automatique international de renseignements sur les comptes financiers entre les autorités fiscales.
• Pénalités pour perte fiscale – généralement de 50 à 100 % de l’impôt impayé – plus intérêts de retard et amendes fixes pour « irrégularité spéciale » en cas de non-respect des obligations de déclaration.
• Dans les cas graves ou délibérés, des poursuites pénales pour fraude fiscale engagées en vertu de la loi sur la procédure fiscale (par exemple, utilisation de fausses factures ou dissimulation de documents), passibles d'une peine d'emprisonnement.

Le droit turc offre des options telles que le « regret et la correction » (article 371 du TPL) et des programmes de restructuration qui permettent la divulgation volontaire des revenus non déclarés avec des sanctions réduites – mais ces options sont soumises à des délais et doivent être utilisées avec l'avis d'un professionnel.

5. Revenus liés aux cryptomonnaies et au commerce électronique

Actifs crypto

La Turquie a mis en place un cadre réglementaire pour les prestataires de services liés aux crypto-actifs et élabore une législation détaillée sur les cryptomonnaies. Les nouvelles règles définissent les crypto-actifs et accordent des licences aux plateformes d'échange et aux dépositaires. Elles précisent que les revenus issus des crypto-actifs seront imposables, même si les modalités exactes (plus-values ​​ou revenus commerciaux, taux et seuils) restent à définir.

L'administration fiscale turque a déjà indiqué que les revenus tirés des crypto-actifs sont imposables selon la réglementation en vigueur, qu'il s'agisse de bénéfices de trading ou d'autres types de revenus. Pour un résident fiscal turc, cela signifie que les revenus issus du trading de cryptomonnaies, des plateformes DeFi ou autres revenus similaires doivent être analysés et, le cas échéant, déclarés, même si la plateforme d'échange est basée à l'étranger.

Commerce électronique et affaires en ligne

Si vous résidez en Turquie et exploitez une boutique en ligne, une entreprise de dropshipping, une activité de création de contenu ou toute autre opération de commerce électronique, vos bénéfices sont généralement considérés comme des revenus commerciaux imposables en Turquie, même si vos clients et vos plateformes sont à l'étranger.

Les processeurs de paiement, les banques et les places de marché partagent de plus en plus de données avec l'administration fiscale turque, et les entreprises numériques transfrontalières constituent l'un des domaines d'intérêt des récents contrôles fiscaux.

6. Conseils pratiques pour les étrangers

• Notez vos déplacements. Tenez un registre précis de votre présence physique en Turquie et ailleurs.
• Confirmez votre statut au plus tôt. Avant de dépasser 183 jours ou de déménager votre famille et votre domicile en Turquie, faites analyser votre situation fiscale et votre résidence.
• Cartographiez votre situation en matière de conventions fiscales. Consultez la convention de double imposition (CDI) spécifique au pays de votre passeport et à tout autre pays où vous percevez des revenus.
• Organisez votre documentation. Les relevés bancaires, les rapports de change, les récapitulatifs de courtage, les bulletins de pension et les tableaux de bord des plateformes sont essentiels si l'administration fiscale pose des questions.
• Faites appel à un professionnel. Un conseiller fiscal turc peut vous aider à remplir correctement vos déclarations de revenus, à bénéficier des avantages prévus par les conventions fiscales et, le cas échéant, à utiliser les procédures de régularisation volontaire pour corriger les années précédentes.

Ce texte est une information généraleet ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Vos obligations exactes dépendent de votre situation personnelle, de votre pays de résidence et des conventions fiscales applicables.