Налоговое резидентство и двойное налогообложение в Турции: «Буду ли я платить налог со своего мирового дохода?»

Налоговое резидентство и двойное налогообложение в Турции: «Буду ли я платить налог со своего мирового дохода?»

Если вы цифровой кочевник, турист, проживающий в Турции длительное время, или пенсионер, ключевой вопрос прост: как только вы становитесь налоговым резидентом Турции, вы, как правило, облагаетесь налогом на свой доход, полученный по всему миру, — если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.

Ниже представлен практический обзор для иностранцев, которые проводят длительное время в Турции или получают доход за границей.

1. Когда вы становитесь налоговым резидентом Турции? (Правило 183 дней)

Согласно турецким правилам подоходного налога, физическое лицо считается полноправным налогоплательщиком (налоговым резидентом), если:

• их законное место жительства находится в Турции, или
• Они остаются в Турции более шести месяцев (183 дня) в календарном году, даже с учетом перерывов.

Налогоплательщики, имеющие полную налоговую защиту, облагаются налогом на доходы, полученные по всему миру. Нерезиденты (налогоплательщики с ограниченной налоговой защитой) облагаются налогом только на доходы, полученные в Турции (например, арендная плата за квартиру в Турции, зарплата в Турции или доход от предпринимательской деятельности в Турции).

Важные нюансы:

• вашего вида на жительство (туристический, студенческий, рабочий) не определяет автоматически налоговое резидентство; важно то, где вы фактически проживаете и куда планируете переехать.
• Существуют ограниченные исключения (например, люди, временно проживающие в стране для обучения или лечения), но большинство цифровых кочевников, живущих здесь длительное время, не подпадают под эти исключения.

Если вы превысите 183-дневный порог и ваш центр жизни находится в Турции, турецкая налоговая служба может считать вас резидентом, даже если вы по-прежнему считаете себя «базирующимся» в другом месте.

2. Соглашения об избежании двойного налогообложения: Можно ли избежать двойного налогообложения?

Турция имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с более чем 80 странами. Эти договоры, не препятствуют получению статуса налогового резидента Турции, но они:

• определить, какая страна имеет первоочередное право облагать налогом определенный вид дохода (заработную плату, пенсию, прибыль от предпринимательской деятельности, дивиденды и т. д.).
• и разрешить зачет иностранных налогов в Турции за налоги, уже уплаченные за границей, чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды в полном объеме.

В большинстве договоров существуют правила «разрешения спорных ситуаций»: если обе страны заявляют о вашем статусе резидента, они рассматривают ваше постоянное место жительства, центр жизненных интересов, обычное место жительства , а иногда и гражданство, чтобы определить, является ли ваш статус резидента по договору единым. Этот статус может изменить порядок налогообложения вашего дохода, даже если по внутреннему законодательству вы по-прежнему являетесь резидентом Турции.

3. Практические сценарии

а) Удаленный сотрудник британской компании

Вы являетесь гражданином Великобритании, работаете в британской компании удаленно из Стамбула.

• Если вы проводите менее 183 дней в году и не имеете здесь постоянного места жительства, Турция, как правило, будет считать вас нерезидентом. На практике заработная плата, выплачиваемая из Великобритании и облагаемая там налогом, может оставаться вне турецкого налогообложения, если только власти не докажут, что работа физически выполняется в Турции и создает турецкий источник дохода.
• Если вы проводите более 183 дней или полностью переезжаете туда, вы становитесь налоговым резидентом Турции. Ваша зарплата в Великобритании в этом случае становится мировым доходом, облагаемым налогом в Турции, с учетом льгот, предусмотренных налоговым соглашением между Великобританией и Турцией. В соответствии с этим соглашением, доход от трудовой деятельности обычно облагается налогом там, где фактически выполняется работа – в данном случае, в Турции – с зачетом британского налога (если таковой имеется).

Ваш работодатель в Великобритании также может столкнуться с вопросами, касающимися заработной платы или даже постоянного трудоустройства; на практике многие компании предпочитают привлекать подрядчиков, а не штатных сотрудников, после того как персонал переезжает в Турцию на постоянное место жительства.

б) Трейдер из компании в Дубае / цифровой предприниматель

Вы являетесь владельцем или сотрудником компании в Дубае (где в ОАЭ не взимается подоходный налог с физических лиц) и занимаетесь торговлей криптовалютой, валютой или электронной коммерцией по всему миру, в основном из Анталии или Бодрума.

• Если вы находитесь в Турции более 183 дней или явно считаете Турцию своим домом, турецкая налоговая служба может признать вас полноправным налогоплательщиком. Ваша зарплата, вознаграждение директора или прибыль от бизнеса – даже если они выплачиваются из Дубая – могут рассматриваться в Турции как облагаемый налогом мировой доход.
• В некоторых случаях, если фактическое управление компанией осуществляется в Турции (решения совета директоров, ключевое руководство, серверы, персонал), существует риск того, что Турция может заявить о том, что сама компания является ее резидентом, что также может повлечь за собой уплату турецкого корпоративного подоходного налога.

В настоящее время между Турцией и ОАЭ отсутствует всеобъемлющий договор, охватывающий все виды доходов, поэтому тщательная структуризация и оформление документов имеют важное значение.

c) Пенсионер из ЕС, проживающий в Турции

Вы являетесь гражданином ЕС, который выходит на пенсию и проживает на побережье Эгейского моря, получая пенсию от своего государства.

• Если вы проживаете в Турции длительное время, вы, как правило, становитесь налоговым резидентом Турции.
• В таком случае порядок налогообложения вашей пенсии зависит от соответствующего налогового соглашения: некоторые соглашения облагают налогом частные пенсии только в государстве проживания (Турция), другие позволяют государству-источнику облагать налогом и предоставляют налоговый вычет или освобождение от налога в Турции; многие соглашения рассматривают государственные пенсии иначе, чем пенсии частных работодателей.

В результате: в некоторых конкретных парах стран иностранные пенсионеры на практике могут платить минимальный или нулевой турецкий налог со своей иностранной пенсии; в других странах Турция ожидает декларирования и зачисляет иностранный налог. Нельзя предполагать освобождение от налога без проверки точного соглашения.

4. Риски недекларирования доходов, полученных по всему миру, для резидентов Турции

Если вы являетесь полноправным налогоплательщиком, недекларирование ваших доходов со всего мира может повлечь за собой следующие последствия:

• Налоговые проверки и расследованиявсе чаще поддерживаются международным автоматическим обменом информацией о финансовых счетах между налоговыми органами.
• Штрафы за упущенную выгоду по налогам – обычно 50–100% от неуплаченного налога – плюс проценты за просрочку платежа и фиксированные штрафы за «специальные нарушения» в связи с несоблюдением обязательств по отчетности.
• В серьезных или умышленных случаях возможно возбуждение уголовного дела за налоговое мошенничество в соответствии с Законом о налоговом процессе (например, использование поддельных счетов-фактур или сокрытие документов), наказуемое лишением свободы.

Турецкое законодательство предусматривает такие варианты, как «сожаление и исправление» (статья 371 Гражданского процессуального кодекса) и программы реструктуризации, позволяющие добровольно раскрывать незадекларированные доходы с уменьшенными штрафами, — однако эти меры ограничены по времени и должны применяться после консультации со специалистом.

5. Доход от криптовалют и электронной коммерции

Криптовалютные активы

Турция ввела нормативно-правовую базу для поставщиков услуг в сфере криптоактивов и готовит подробное законодательство о криптовалютах. Новые правила определяют криптоактивы, лицензируют биржи и поставщиков услуг хранения, а также четко указывают, что доходы от криптоактивов будут облагаться налогом, хотя точный метод (налог на прирост капитала против налога на коммерческий доход, ставки, пороговые значения) еще уточняется.

Налоговая служба уже заявила, что доход, полученный от криптоактивов, облагается налогом в соответствии с действующими правилами, будь то прибыль от торговли или другой доход. Для налогового резидента Турции это означает, что доход от торговли криптовалютой, доход от DeFi или аналогичный доход должны быть проанализированы и, если он подлежит налогообложению, задекларированы, независимо от того, находится ли биржа за границей.

Электронная коммерция и онлайн-бизнес

Если вы проживаете в Турции и управляете интернет-магазином, занимаетесь дропшиппингом, создаёте контент или осуществляете другую деятельность в сфере электронной коммерции, прибыль, как правило, рассматривается как коммерческий доход, облагаемый налогом в Турции, даже если ваши клиенты и платформы находятся за границей.

Платежные системы, банки и торговые площадки все чаще обмениваются данными с турецкими налоговыми органами, и трансграничный цифровой бизнес является одной из областей, на которой сосредоточено внимание в ходе недавних налоговых проверок.

6. Практические советы для иностранцев

• Отслеживайте свои дни. Ведите четкий учет своего физического присутствия в Турции и за ее пределами.
• Подтвердите свой статус заранее. Прежде чем истечет 183 дня или вы перевезете семью и дом в Турцию, пройдите анализ на предмет налогового резидентства.
• Составьте карту вашей договорной позиции. Проверьте конкретное соглашение об избежании двойного налогообложения для страны, в которой вы проживаете, и для любой другой страны, где вы получаете доход.
• Организуйте документацию. Банковские выписки, отчеты об операциях на бирже, сводки от брокеров, пенсионные квитанции и данные с платформ имеют решающее значение, если налоговая инспекция задаст вопросы.
• Обратитесь за профессиональной консультацией. Турецкий налоговый консультант поможет вам правильно заполнить налоговые декларации, воспользоваться налоговыми льготами по соглашению между странами и, при необходимости, использовать инструменты добровольного раскрытия информации для исправления данных за прошлые годы.

Данный текст содержит общую информацию, а не юридическую или налоговую консультацию. Ваши конкретные обязательства зависят от вашей личной ситуации, страны проживания и соответствующих налоговых соглашений.